twojacesjaPodatki po cesji leasingu: VAT i koszty
Odstępne przy cesji leasingu jest opodatkowane VAT według stawki 23%, a zbywca dokumentuje je fakturą. Przejmujący może odliczyć 50% lub 100% VAT zależnie od sposobu użytkowania auta, a odstępne zaliczyć do kosztów, przy autach osobowych z limitem 150 000 zł. Poniżej najważniejsze zasady według interpretacji organów podatkowych.
VAT od odstępnego
Organy podatkowe traktują cesję jako odpłatne przeniesienie praw z umowy, czyli usługę zbywcy na rzecz przejmującego. Zbywca będący czynnym podatnikiem VAT wystawia fakturę na kwotę odstępnego ze stawką podstawową 23%, a obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych, w momencie podpisania umowy cesji. Co ważne, zbywca nie koryguje VAT odliczonego wcześniej od rat leasingowych; był on związany z jego opodatkowaną działalnością.
Odliczenie VAT u przejmującego
Przejmujący odlicza VAT z faktury za odstępne na zasadach właściwych dla aut: 100% przy pojeździe używanym wyłącznie w działalności (ze zgłoszeniem VAT-26 i ewidencją przebiegu), 50% przy użytku mieszanym. Te same proporcje stosuje potem do VAT z rat leasingowych.
Odstępne w kosztach przejmującego
Odstępne za przejęcie umowy auta wykorzystywanego w działalności może być kosztem uzyskania przychodu. Przy samochodach osobowych organy podatkowe (m.in. interpretacje Dyrektora KIS) wskazują jednak, że do odstępnego stosuje się limit 150 000 zł z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT, liczony w proporcji do wartości auta, i to wartości z pierwotnej umowy leasingu, a nie rynkowej z dnia cesji. Sposób ujęcia odstępnego w czasie (jednorazowo czy proporcjonalnie) bywa rozstrzygany różnie, dlatego potwierdź go ze swoją księgowością.
Rozliczenie zbywcy
Otrzymane odstępne stanowi według organów przychód z działalności gospodarczej zbywcy, opodatkowany zgodnie z jego formą rozliczeń; na ryczałcie według stawki właściwej dla prowadzonej działalności. Zbywca nie koryguje rat zaliczonych wcześniej do kosztów ani odliczonego od nich VAT.
Raty po cesji
Po aneksie raty płaci i rozlicza przejmujący. Przy autach osobowych limit 150 000 zł obejmuje część kapitałową rat w proporcji ustalanej, zgodnie ze stanowiskiem organów, od wartości pojazdu z pierwotnej umowy.
Ten artykuł ma charakter informacyjny i opiera się na interpretacjach organów podatkowych, które bywają zmienne i zależą od stanu faktycznego. Przed transakcją skonsultuj rozliczenie z księgowym lub doradcą podatkowym.
Podatkowe pytania o cesje
Tak. Zbywca będący czynnym podatnikiem VAT wystawia fakturę na kwotę odstępnego ze stawką 23%, a obowiązek podatkowy powstaje w momencie podpisania cesji. Wcześniej odliczonego VAT od rat zbywca nie koryguje. Przejmujący odlicza 50% lub 100% VAT zależnie od sposobu użytkowania auta.
Co do zasady tak, gdy auto służy działalności. Przy samochodach osobowych organy podatkowe wskazują jednak na limit 150 000 zł, liczony w proporcji do wartości pojazdu z pierwotnej umowy leasingu. Sposób ujęcia w czasie, jednorazowo czy proporcjonalnie, potwierdź ze swoją księgowością.
Otrzymane odstępne stanowi według organów przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany zgodnie z formą rozliczeń zbywcy, na ryczałcie według stawki właściwej dla działalności. Zbywca nie koryguje ani odliczonego wcześniej VAT, ani rat zaliczonych do kosztów przed cesją.